چه اصنافی از مالیات بر ارزش افزوده معاف هستند؟

 

ما در این مقاله سعی بر این داشتیم تا برای سهولت در اطلاع از (چیستی و چرایی چه اصنافی از مالیات بر ارزش افزوده معاف هستند) برای افراد داخل یا خارج از ایران، پرسش و پاسخ هایی که از مجموعه مالی و مالیاتی متین شده است را برایتان دسته بندی و یکجا در اختیار شما مطالعه کننده گرامی قرار بدهیم.

 

دراین قسمت میخوایم در مورد اینکه چه اصناف و چه گروه هایی از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده معاف هستند و باید چه مدارکی را ارایه بدهند برای معافیت مالیاتی، پس در ادامه با ما همراه باشید:

مشمولان مالیات بر ارزش افزوده چه کسانی هستند؟

طبق اعلام سازمان مالیات در سال 95؛ تمام اشخاص حقوقی با هر میزان درآمد به جز ماده 12 (معافیت) که در مراحل قبلی ثبت نام نکرده باشند، باید ثبت نام خود را نهایی کنند. حتی شرکت های تازه تاسیس نیز از تاریخ مهرماه 95 به بعد می بایست در سامانه مالیات بر ارزش افزوده ثبت نام خود را قطعی کنند.

معافیت های ارزش افزوده

برابر ماده ۹، ۱۰، ۱۱ و ۱۲ قانون مالیات بر ارزش افزوده، عرضه کالاها و ارائه خدمات زیر از مالیات و عوارض ارزش افزوده معاف هستند. همراهان گرامی دقت نمایید که شماره‌گذاری بندها در این مقاله با متن قانون دائمی ارزش افزوده متفاوت است.

کالاها

سازمان مالیاتی کالاها و خدمات معاف از مالیات بر ارزش افزوده را به صورت تفکیکی و به تفصیل بیان کرده است.

کشاورزی و موارد وابسته به آن

۱- کلیه محصولات کشاورزی فرآوری نشده شامل

• محصولات خام زراعی و باغی
• گیاهان دارویی
• محصولات مرتعی
• محصولات جنگل (مانند چوب خام)
• محصولات گلخانه (مانند سبزی، صیفی، گل و گیاه و انواع قارچ)

انواع دارو و واکسن (انسانی و دامی)، لوازم مصرفی درمانی و لوازم توانبخشی

•  کالاهای وارده همراه مسافر برای استفاده شخصی تا میزان معافیت مقرر طبق قانون امور گمرک
•  صنایع دستی تولید داخل، موضوع ماده ۱ قانون حمایت از هنرمندان، استادکاران و فعالان صنایع دستی مصوب سال ۱۳۹۶؛ مطابق با لیست سالیانه ارسالی وزارت میراث فرهنگی به سازمان مالیاتی

مطابق ماده 12 محصولات کشاورزی فراوری نشده ، دام و طیور زنده ، آبزیان، زنبور عسل و نوغان، انواع کود، سم، بذر و نهال، نان، گوشت، قند، شکر، برنج، حبوبات و سویا، شیر، پنیر، روغن نباتی، شیرخشک مخصوص کودکان ، کتاب ، مطبوعات ، دفاتر تحریر و انواع کاغذ چاپ، تحریر و مطبوعات، کالاهای اهدایی به صورت بلا عوض به وزارتخانه‌ها ، موسسات دولتی و نهادهای عمومی غیر دولتی با تایید هیئت وزیران و حوزه علمیه با تایید حوزه گیرنده هدایا از مالیات معافند. همچنین کالاهایی که همراه مسافر برای استفاده شخصی تا میزان معافیت مقرر، طبق مقررات صادرات و واردات وارد کشور می شود ازمالیات معافند که البته مازاد این کالاها طبق مقررات این قانون مشمول مالیات خواهند بود.

خدمات مشمول مالیات بر درآمد حقوق ، موضوع قانون مالیات های مستقیم ، فرش دست باف ، خوراک دام و طیور و خدمات حمل و نقل عمومی مسافری درون و برون شهری جاده ای ، ریلی ، هوایی و دریایی هم مشمول معافیت بر ارزش افزوده است. توجه داشته باشید خدمات بانکی و اعتباری بانک ها ، موسسات و تعاونی های اعتباری و صندوق های قرض الحسنه مجاز ، خدمات معاملات و تسویه اوراق بهادار و کالاها در بورس ها و بازارهای خارج از بورس هم از این نوع مالیات معاف هستند.

انواع خدمات پژوهشی و آموزشی طبق آیین نامه ای که با پیشنهاد مشترک وزارتخانه های علوم، تحقیقات و فناوری ، امور اقتصادی و دارایی ، بهداشت، درمان و آموزش پزشکی، آموزش و پرورش و تعاون، کار و رفاه اجتماعی  تهیه می شود و ظرف مدت شش ماه از تاریخ تصویب این قانون به تصویب هیئت وزیران می رسد از خدمات معاف از مالیات بر ارزش افزوده هستند. رادار و تجهیزات کمک ناوبری هوانوردی ویژه فرودگاه‌ها براساس فهرستی که به پیشنهاد مشترک وزارت امور اقتصادی و دارایی تهیه می شود و ظرف مدت شش ماه از تاریخ تصویب این قانون به تصویب هیئت وزیران می رسد از دیگر کالاهای موجود در لیست معافیت از مالیات برارزش افزوده هستند.

کالاهای وارداتی

 

آیا مودی معاف از ارزش افزوده برای کالاهای خریداری شده مشمول باید ارزش افزوده بپردازد؟

اگر یک مؤدی که فعالیت وی معاف از مالیات است، کالا یا خدمات مشمول مالیات را، از مؤدی دیگری خریداری کند در چنین حالتی مطابق تبصره ۲ ماده ۱۷ قانون مالیات بر ارزش افزوده هرگونه مالیات پرداختی بابت دریافت کالا و خدمات را نمی‌تواند از سازمان امور مالیاتی استرداد کند. به عبارتی اشخاص حقوقی و حقیقی که به فعالیت‌های معاف از مالیات بر ارزش افزوده مشغول هستند هرگونه مالیات بر ارزش افزوده پرداختی بابت خرید کالا یا خدمت را باید به بهای خرید کالا یا خدمت اضافه کنند و نمی‌توانند آنرا به‌عنوان پیش‌پرداخت مالیات بر ارزش افزوده ثبت کنند چرا که این مالیات پرداختی نزد سازمان امور مالیاتی برای این اشخاص دارای اعتبار مالیاتی نیست. البته مطابق تبصره ۵ ماده ۱۷ قانون مالیات بر ارزش افزوده، این مالیات پرداختی جزء هزینه‌های قابل قبول مالیاتی موضوع قانون مالیاتهای مستقیم محسوب می‌گردد.

 

آیا اشخاص معاف از ارزش افزوده باید دیگر تکالیف مالیاتی خود را انجام دهند؟

اشخاص حقوقی و حقیقی که صرفأ به عرضه کالاها و خدمات معاف از مالیات برارزش افزوده و همچنین واردات آنها مشغول هستند، از انجام تکالیف مالیاتی شامل ثبت نام گواهینامه مالیات بر ارزش افزوده و همچنین ارائه اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده هم معاف می‌باشند. این اشخاص نباید بر فاکتورهای فروش خود مالیات بر ارزش افزوده را دریافت کنند .

سازمان امور مالیاتی فراخوانی جهت ثبت نام اینگونه اشخاص در سیستم مالیات بر ارزش افزوده انجام نداده است. ذکر این نکته ضروری است که اگر همین اشخاص حداقل دارای یک فعالیت غیرمعاف از مالیات بر ارزش افزوده باشند باید در سیستم مالیات بر ارزش افزوده ثبت نام و گواهینامه آن را دریافت کنند همچنین هنگام ارایه اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده در فیلدهای مربوط فروش‌های مشمول و غیرمشمول مالیات بر ارزش افزوده را تفکیک کنند.

 

مدارک مورد نیاز رسیدگی مالیات ارزش افزوده

مدارک مورد نیاز برای جلسه رسیدگی کارشناسان و ممیزین اداره کل مالیات بر ارزش افزوده به شرح زیر می باشد:

1. تراز آزمایشی (حداقل چهار ستونی) در سطح کل، معین و تفصیلی به ترتیب برای دوره های (بهار، تابستان، پاییز و زمستان) سال مورد رسیدگی.
2. تراز آزمایشی (حداقل چهار ستونی) در سطح کل، معین و تفصیلی سالیانه قبل و بعد از بستن حسابهای موقت برای سال مالی مورد رسیدگی.
3. گردش حساب درآمدهای عملیاتی (خدمات و فروش) به ترتیب برای دوره های (بهار، تابستان، پاییز و زمستان) سال مورد رسیدگی.
4. گردش حساب درآمدهای غیر عملیاتی به ترتیب برای دوره های (بهار، تابستان، پاییز و زمستان) سال مورد رسیدگی.
5. گردش حساب مالیات بر ارزش افزوده به ترتیب برای دوره های (بهار، تابستان، پاییز و زمستان) سال مورد رسیدگی.
6. تصویر اولین و آخرین فاکتور رسمی فروش به ترتیب برای دوره های (بهار، تابستان، پاییز و زمستان) سال مورد رسیدگی. (شرکت های بازرگانی و تولیدی)
7. تصویر صورت وضعیت های ارسالی (شرکت های پیمانکاری)
8. تصویر صورتحساب (فاکتور) های خرید منجر به ایجاد اعتبار مالیاتی از هر شرکت (یک نمونه)
9. تصویر کلیه اوراق سبز گمرکی و سایر مدارک مربوط به ایجاد اعتبار مالیاتی
10. تصویر اسناد فروش داراییها و جدول فروش داراییهای ثابت متشکل از بهای تمام شده کالای فروش رفته و بهای فروش و ارزش دفتری.
11. گردش حساب سود وزیان انباشته.
12. گردش حساب تعدیلات حسابداری و انباشته.
13. گردش موجودی مواد و کالا.
14. محاسبات قیمت تمام شده در خصوص کالاهای تولیدی و خدمات ارایه شده.
15. تصویر اظهار نامه عملکرد سال مورد رسیدگی.
16. تصویر گزارش حسابرسی مالی.
17. تصویر برگ تشخیص عملکرد سال مورد رسیدگی.
18. تصویر صورت حسابهای بانکی بهمراه صورت مغایرت آنها برای سال مورد رسیدگی.
19. تکمیل فرم های مربوطه.

بیشتر بخوانید:

_ حسابداری پیمانکاری چیست؟
_ مفاصا حساب بیمه چیست؟
_ راس گیری چک چیست؟
_ ثبت سفته در دفتر حسابداری
_ حسابداری مدیریت و هرآنچه که باید از آن بدانید
_ تفاوت چک بین بانکی و چک بانکی
_ صورت مغایرت بانکی چیست؟
_ تراز آزمایشی چیست و چه تفاوتی با ترازنامه دارد؟
_ ‌تسهیم سربار چیست و انواع آن کدامند؟
_ حساب ‌های انتظامی در حسابداری چیست؟
_ علت قطع شدن یارانه + دلایل مسدود شدن حساب متصل یارانه
_ فسخ قرارداد چیست؟ همه چیز درباره فسخ قرارداد کاری
_ سامانه ساد ۲۴ چیست؟ + ویژگی ها و کارایی
_ بازار بورس چیست؟ + عملکرد های بازار سهام (بخش دوم)
_ حسابدار با یک دفتردار چه تفاوت هایی دارند؟
_ ممیز مالیاتی چه کسی است؟ + وظایف، ویژگی ها و اهمیت ممیز مالیاتی در حوزه حسابرسی
_ دفتر حساب کل چیست؟ + کارایی و چرایی استفاده از این دفاتر
_ حسابداری چیست؟ + انواع حسابداری و چرایی اهمیت آن برای یک تجارت
_ از محاسبان قسم خورده تا حسابداران رسمی
_ سوالات متداول درباره مالیات و (مالیات بر ارزش افزوده) در ایران
_ انواع مالیات ها + قوانین مالیاتی ایرانی آمریکایی های مقیم در ایران
_ سازمان بیمه تامین اجتماعی + انواع بیمه ها و قوانین بیمه ای حاکم بر جامعه
_ حسابرسی مالی چیست؟ + هدف اصلی حسابرسی مالی
_ قوانین و مقررات بیمه ایران (سرمایه گذاران خارجی) + تبصره ها
_ حسابداری برای شرکت های نوپا و کوچک (بخش اول)
_ حسابداری برای شرکت های نوپا و کوچک (بخش دوم)
_ حسابرسی داخلی چیست؟ + کاربردها و ویژگی ها برای یک کسب و کار
_ چگونه با گزارش حسابرسی وام و تسهیلات بانکی بگیریم ؟
_ جزییات کامل نحوه محاسبه مالیات دستگاه پز و کارت خوان ها (راهنمای ثبت نام)
_ درگاه ملی خدمات مالیات my.tax.gov.ir
_ ایران کد چیست راهنمای ۰ تا ۱۰۰ مدارک و مراحل دریافت ایران کد
_ کارت بازرگانی و فرار مالیاتی

اگر این مقاله برای شما مفید و کارآمد بود، خوشحال میشویم برای افراد دیگری که به دنبال جواب سوالات خود در این مطلب میگردند، با به اشتراک گذاری این مقاله به آنها کمک کنید.